Az önálló tevékenységet a 23SZJA bevallás 19. sorában kell feltüntetni, a szociális hozzájárulási adót a 286-298. sorokban kell feltüntetni.

A kérdésben leírt jövedelem önálló tevékenységből származik, akkor is, ha manapság már a magyar illetőségű magánszemélynek a kisujját se kell megmozdítania érte (Szja tv. 16.§ (1)). Az ilyen jövedelem Magyarországon adóköteles (Szja tv. 3.§ 4.).

Miután az Egyesült Államokkal 2023-ban még volt kettős adóztatást kizáró egyezmény, ezért vélhetően ott nem vontak le semmilyen adót, aminek feltétele lehetett a NAV adóilletőségi igazolása. Sajnos 2024-ben már kettős adóztatás alakulhat ki, tehát az USA-beli kifizető is levonhat adót és Magyarországon ezt csak részben lehet majd érvényesíteni. Most azonban a 2023-as év volt a kérdés.

Magyarországon a 2023-as év során végzett önálló tevékenységre lehetett volna kedvező adózású egyéni vállalkozást létrehozni, de az korántsem kötelező. Egyéni vállalkozás hiányában az önálló tevékenységre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.

A külföldi kifizetővel fennálló önálló tevékenység önmagában nem keletkeztetett biztosítási jogviszonyt. Ez azért van így mert a társadalombiztosítási járulékokat csak belföldi foglalkoztató von le, vagy egyéni vállalkozó fizet. Tehát a kérdésben leírt esetben a 18,5 százalékos társadalombiztosítási járulékot adószámos magánszemély nem fizet és azt levonni se lehet tőle.

Az SZJA törvény általános, nem egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályai szerint meg kell állapítani a bevételek és költség különbözeteként a jövedelmet. A bevételekbe az összes vevőtől, más partnertől kapott termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból, esetleg kamatból kapott bevétel beleszámít. A költségek között kizárólag a tevékenységgel összefüggő költségek szerepelhetnek, azok elszámolását, azonban a törvény korlátozza, amely a költség típusától függően változó. A tételes elszámolás helyett 89 százalékát is alapul lehet venni és azt 15% SZJA és felső határ nélküli 13% szociális hozzájárulási adó alá kell vetni (Szja tv. 29.§).

Az adók megfizetését negyedévente kellett volna elvégezni, így annak utólagos bevallása és befizetése késedelmi pótlékot fog okozni, ami 2024.11.15-én válik esedékessé.